中秋將近，不少單位會向員工發(fā)放月餅、中秋購物禮券或是月餅券等，近日“月餅稅”一詞受到了廣泛關(guān)注，記者了解到，月餅、禮券等雖然以實物或有價證券形式發(fā)放，但不屬于免稅范疇，應(yīng)計入工資薪金依法扣繳個人所得稅。
單位發(fā)“月餅”依法應(yīng)繳個稅
根據(jù)《個人所得稅法實施條例(2011修訂)》第十條規(guī)定：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。也就是說，單位發(fā)給員工的月餅需按照月餅、禮券等的市場價或其標(biāo)價依法納稅。
按照個稅實施條例規(guī)定，所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
但據(jù)中國政法大學(xué)財稅研究中心主任、民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院教授施正文介紹，由于今年9月1日起，個稅免征額將提高至3500元，很多單位的員工工資在去除掉“三險一金”之后并不能達(dá)到3500元，如果所發(fā)放月餅價格并不高的話，雖然“月餅”屬于應(yīng)稅范圍，但將不會涉及到實際繳稅。
發(fā)月餅“福利費”與個稅無關(guān)
很多網(wǎng)友認(rèn)為單位向員工發(fā)放月餅、禮券等是很正常的集體福利，屬于“福利費”范疇，與個人所得稅無關(guān)。但據(jù)施正文介紹，“福利費”是企業(yè)所得稅中的定義，與員工繳納個人所得稅無關(guān)。也就是說，企業(yè)每年用于向員工發(fā)放的月餅、禮券等所使用的費用即“福利費”，企業(yè)該部分支出即可免交企業(yè)所得稅。但個人不能因此減免個人所得稅。
發(fā)月餅不繳稅企業(yè)承擔(dān)責(zé)任
按照我國現(xiàn)行的稅收原則，公民的個人所得稅應(yīng)由其所在的單位代扣代繳，并不要求公民自行申報。也就是說，企業(yè)有義務(wù)對員工的個人所得稅進(jìn)行代扣代繳，員工個人不需要向稅務(wù)機關(guān)報稅。如果企業(yè)沒有完成代扣代繳的義務(wù)，則屬于偷逃稅款的行為，按照稅法規(guī)定，企業(yè)要承擔(dān)法律相應(yīng)的責(zé)任。
實物繳個稅涉嫌重復(fù)征稅
盡管按照個稅實施條例規(guī)定，單位發(fā)放實物需繳納個稅，但發(fā)放實物如果繳個稅，則涉嫌存在重復(fù)征稅的情況。因為作為實物在生產(chǎn)和銷售過程中，需要繳納增值稅或消費稅，這部分稅收最后都要由消費者承擔(dān)。而如果單位發(fā)放的實物再次繳納個人所得稅的話，這就等于疊加征稅。譬如月餅在生產(chǎn)加工的過程中，要繳納17%的增值稅，如果一盒月餅以200元計算，200+200×17%=234元，其中34元是增值稅部分，最后要由消費者買單。而單位計算個人所得稅時候，要按照234元征收，不但未扣除增值稅部分，還要累加重復(fù)征稅。
對此，施正文表示，如果取消流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅和消費稅）的話，老百姓就會面臨直接繳稅，這樣會避免隱性稅收也避免了重復(fù)繳稅。而實際上中國的商品流轉(zhuǎn)稅是很高的，有的高達(dá)30%，如果取消這部分稅收，物價會大幅度降低，企業(yè)減少了稅負(fù)，員工的稅前收入也會隨之提高。
來源：人民網(wǎng)-法治頻道 編輯：馬原